1312, Tháp B, Tòa nhà The Light, Tố Hữu, Hà Nội
T2 - T7: 8:00 - 17:30
024 66 66 33 69
15:42 08/01/2021 Tin Tức Nguyễn Đình Viên 0 bình luận
Giao dịch liên kết là gì? Khi Thanh tra, kiểm tra tại các đơn vị có giao dịch liên kết, cơ quan thuế thường đặt các vấn đề gì lên TRỌNG TÂM? Làm sao để phòng tránh được những sai sót đó? ES-GLOCAL cùng các bạn đi giải đáp các thắc mắc trên nhé.
Đầu tiên các bạn cùng ES-GLOCAL điểm qua một số nội dung chính của bài viết nhé.
Giao dịch liên kết hay còn được gọi là chuyển giá được bắt đầu sử dụng nhiều hơn từ khi Nghị định 20/2017/NĐ-CP được ban hành và được sử dụng ngày càng nhiều khi Nghị định 132/2020/NĐ-CP ra đời thay thế nghị định 20. Ngay từ khi ban hành, Nghị định đã cho thấy nhiều điểm tích cực của nó đặc biệt là siết chặt hơn đối tượng có quan hệ liên kết cũng như nhiều chế tài xử lý hơn với những đơn vị vi phạm quy định về chuyển giá.
>>> Xem thêm bài viết so sánh Nghị định 20 và Nghị định 132 tại đây nhé!
a. Thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 20
Vậy giao dịch liên kết (GDLK) theo Nghị định 20 được giải thích là gì? Đó là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết.
b. Thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định 132
Là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.
Trong định nghĩa trên phát sinh thêm khái niệm "Quan hệ liên kết". Quan hệ liên kết được hiểu là một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia hoặc các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.
>>> Để biết chi tiết cụ thể hơn các bạn xem bài viết quan hệ liên kết là gì? Các bên có quan hệ liên kết gồm những đối tượng nào? tại đây nhé!
Chúng ta cùng tiếp tục xem trường hợp các trường hợp nào thì được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ GDLK?
Cả Nghị định 132 và Nghị định 20 thì doanh nghiệp được miễn kê khai Phụ lục III và Phụ lục IV Mẫu số 01 (Nghị định 20) và mục III, mục IV Phụ lục I (Nghị định 132) khi thỏa mãn đồng thời 03 điều kiện sau:
>>> Xem thêm hướng dẫn kê khai mẫu GDLK-01 về giao dịch liên kết tại đây nhé!
a. Theo nghị định 20
Được miễn lập Hồ sơ xác định giá khi thỏa mãn một trong các điều kiện sau:
+ Phân phối: Từ 5% trở lên;
+ Sản xuất: Từ 10% trở lên;
+ Gia công: Từ 15% trở lên.
b. Theo Nghị định 132:
Với Nghị định 132 thì ngoại trừ trường hợp miễn lập hồ sơ như Nghị định 20 thì Nghị định 132 còn được miễn lập hồ sơ khi được miễn kê khai như trường hợp tại mục #2.1 miễn kê khai nêu trên.
Trường hợp còn lại doanh nghiệp phải lập hồ sơ trong giao dịch liên kết.
>>> Các bạn xem thêm bài viết cách lập báo cáo giao dịch liên kết tại đây nhé!
Với những đơn vị có GDLK, khi thanh tra, Kiểm tra chuyển giá tại đơn vị, Cơ quan thuế thường đặt các vấn đề gì làm trọng tâm của đợt kiểm tra? Chúng ta cùng tiếp tục đi tìm hiểu nhé.
Với kinh nghiệm nhiều năm làm tư vấn thuế, dịch vụ kiểm toán cũng như việc làm và bảo vệ dịch vụ lập hồ sơ xác định giá GDLK cho hàng trăm khách hàng. ES-GLOCAL tổng hợp các sai sót thường gặp để Quý khách hàng cũng như các bạn lưu ý bao gồm:
+ Chuyển lợi nhuận từ doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN phổ thông sang doanh nghiệp áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi, hoặc ưu đãi miễn giảm thuế TNDN;
+ Chuyển lợi nhuận từ doanh nghiệp lãi sang doanh nghiệp lỗ nhằm làm giảm thuế TNDN phải nộp;
>>> Xem thêm bài viết phương pháp xác định giá giao dịch liên kết tại đây nhé!
Trên đây là tổng hợp một số sai sót thường gặp trong GDLK. Vậy làm thế nào để tránh gặp phải các sai lầm nói trên.
Để không phải lặp lại các sai lầm trên các bạn cần chú ý một số điểm sau:
Hỏi: Chuyển giá là gì?
Trả lời: ES-GLOCAL đã trình bày chuyển giá là gì bạn xem tại đây nhé.
Hỏi: Quan hệ liên kết là gì?
Trả lời: Để xem định nghĩa về quan hệ liên kết bạn xem tại đây nhé.
Hỏi: Các trường hợp nào được miễn kê khai Giao dịch liên kết?
Trả lời: Các trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết bạn xem chi tiết tại đây nhé.
Hỏi: Làm sao để phòng tránh các rủi ro trong giao dịch liên kết?
Trả lời: ES-GLOCAL đã chia sẻ cách giảm thiểu sai sót trong giao dịch liên kết bạn xem tại đây nhé.
Trên đây, ES-GLOCAL vừa chia sẻ cùng các bạn tổng hợp những sai sót trong giao dịch liên kết cũng như đưa cách phòng những sai sót đó. Nếu có vướng mắc hay cần hỗ trợ các bạn có thể để lại bình luận bên dưới hoặc đặt câu hỏi theo đường dẫn: https://es-glocal.com/hoi-dap/ chúng tôi sẽ trả lời trong thời gian sớm nhất. Cám ơn các bạn.
Hỏi đáp Những sai sót và cách phòng tránh sai sót trong giao dịch liên kết 2020